 | | Sachbezugswerte 12
Sachbezugswerte 2012 (1) Sachbezugswerte für freie Verpflegung
(2) Sachbezugswerte für Kantinenmahlzeiten
(3) Sachbezugswerte für Unterkunft und freie Wohnung Sachbezüge, die ein Arbeitnehmer in Form von freier/verbilligter Verpflegung, Unterkunft und Wohnung von seinem Arbeitgeber erhält, sind grundsätzlich als geldwerte Vorteile lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Die für den Vorteil anzusetzenden Werte werden durch Erlass der obersten Finanzbehörden in der Sachbezugsverordnung bestimmt.
(1) Sachbezugswerte für freie Verpflegung
Erhält ein Arbeitnehmer bei seinem Arbeitgeber freie Verpflegung, so sind folgende Sachbezugswerte, die auch für Jugendliche und Auszubildende gelten, anzusetzen: (Gültig für alle Bundesländer) | Personenkreis | Frühstück | Mittag
| Abend
| Gesamt | | | | | | | | Für Arbeitnehmer (AN) | | | | | | monatlich | 47,00 | 86,00 | 86,00 | 219,00 | | kalendertäglich | 1,57 | 2,87 | 2,87 | 7,30 | | | | | | | | Für Familienangehörige des AN* | | | | | | Volljährige (ab 18. Lebensjahr) | | | | | | monatlich | 47,00 | 86,00 | 86,00 | 219,00 | | kalendertäglich | 1,57 | 2,87 | 2,87 | 7,30 | | | | | | | Ab 14. bis vor Vollendung des
18 Lebensjahres | | | | | | monatlich | 37,60 | 68,80 | 68,80 | 175,20 | | kalendertäglich | 1,26 | 2,30 | 2,30 | 5,84 | | | | | | | Ab 7. bis vor Vollendung des
14. Lebensjahres | | | | | | monatlich | 18,80 | 34,40 | 34,40 | 87,60 | | kalendertäglich | 0,63 | 1,15 | 1,15 | 2,92 | | | | | | | | Vor Vollendung des 7. Lebensjahres | | | | | | monatlich | 14,10 | 25,80 | 25,80 | 65,70 | | kalendertäglich | 0,47 | 0,86 | 0,86 | 2,19 | | | | | | |
* die nicht beim gleichen Arbeitgeber beschäftigt sind. (2) Sachbezugswerte für Mahlzeiten in Kantinen und Gaststätten Der Sachbezugswert einer vom Arbeitgeber unentgeltlich oder verbilligt zur Verfügung gestellten Mahlzeit in einer Kantine oder Gaststätte (mit zusätzlichen Anforderungen) ist mit 1/30 des jeweiligen Monatswertes anzusetzen. Für Arbeitnehmer (auch für Jugendliche und Auszubildende) sind folgende Tagessätze massgeblich: - Frühstück: 1,56 €
- Mittagessen: 2,87 €
- Abendessen: 2,87 €
Die genannten Sätze gelten einschliesslich Getränken. Praxistipp:
Der Arbeitgeber kann diesen Vorteil (Kantinenmahlzeiten) pauschal mit 25 Prozent versteuern. In diesem Fall liegt beim Arbeitnehmer kein steuerpflichtiger Arbeitslohn und kein sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt vor.
(3) Sachbezugswerte für freie Unterkunft und freie Wohnung Die Sachbezugswerte für freie Unterkunft und freie Wohnung sind bis einschließlich 2007 in den alten und neuen Bundesländern unterschiedlich hoch. Ab dem Veranlagungszeitraum 2008 gelten für die alten und neuen Bundesländer einheitliche Sachbezugswerte. (3.1) Sachbezugswerte für freie Unterkunft Um eine Unterkunft handelt es sich im Gegensatz zu einer Wohnung dann, wenn die Räume keine in sich geschlossene Einheit bilden und kein selbständiger Haushalt (z. B. wegen Mitbenutzung von Küche, Bad, Toilette) geführt werden kann. Seit 1.1.2002 ist nicht mehr von Bedeutung, wer die Kosten der Beheizung trägt. Ist die Unterkunft mit mehreren Beschäftigten belegt, vermindern sich die Sachbezugswerte.
Befindet sich die Unterkunft im Arbeitgeberhaushalt (AGHH), ergibt sich dafür eine weitere Minderung. | | | | (AGHH) | (AGHH) | Werte für Unterkunfts-Sachbezüge
(Volljährige Arbeitnehmer) | monat
lich
| kalender
täglich | monat
lich | kalender
täglich | | Belegt mir 1 Beschäftigten | 212,00 | 7,07 | 180,20 | 6,01 | | Belegt mir 2 Beschäftigten | 127,20 | 4,24 | 95,40 | 3,18 | | Belegt mit 3 Beschäftigten | 106,00 | 3,53 | 74,20 | 2,47 | | Belegt mir mehr als 3 Beschäftigten | 84,80 | 2,83 | 53,00 | 1,77 | | | | | | | | Jugendliche und/oder Auszubildende | | | | | | Belegt mit 1 Beschäftigten | 180,20 | 6,01 | 148,40 | 4,95 | | Belegt mit 2 Beschäftigten | 95,40 | 3,18 | 63,60 | 2,12 | | Belegt mit 3 Beschäftigten | 74,20 | 2,47 | 42,40 | 1,41 | | Belegt mir mehr als 3 Beschäftigten | 53,00 | 1,77 | 21,20 | 0,71 |
(3.2) Sachbezugswerte für freie Wohnung Eine Wohnung ist eine geschlossene Einheit von Räumen, in denen ein eigenständiger Haushalt geführt werden kann. Für die Überlassung einer Wohnung ist grundsätzlich die ortsübliche Miete (und nicht der Sachbezugswert für eine Unterkunft) massgebend. Falls der ortsübliche Mietpreis nicht festgestellt werden kann, sind folgende Werte anzusetzen: Unterkunft mit
| a l l e Bundesländer € / qm | | normaler Ausstattung | 3,70 | | einfacher Ausstattung | 3,00 |
Einfache Ausstattung liegt dann vor, wenn keine Sammelheizung oder kein Bad oder keine Dusche vorhanden ist. |
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